用外汇储备支持为中小企业减税

　　中小企业的存在与发展，究竟是为了解决就业问题，还是为了创造财富？

　　依靠金融市场来解决中小企业融资难问题只能是杯水车薪，指望税务部门减税也无异于虎口拔牙，而庞大的外汇储备(增量)不失为另一种选择。

　　中小企业的存在与发展，究竟是为了解决就业问题，还是为了创造财富？

　　这是个问题，一个亟待解决的问题。如果不理解这个问题，“月饼税”、“房产加名税”这样无孔不钻、竭泽而渔的奇谈怪论就会层出不穷。

　　中国的中小企业约4500万户，创造了75%的就业岗位，相应为国家贡献了50%的税收。在国家税收每年以GDP的N倍速率增长的情况下，其存在的价值更多的表现为创造就业，是为“以人为本”的政府在排忧解难，是帮助政府实现社会稳定的执政目标。因此，中小企业成长中的问题也就是政府自身的问题。

　　目前，劳动力、资金和电力短缺，工资、原材料成本和税收负担高企，这“三缺三高”令多数地区的中小企业步履蹒跚。劳动力、电力、原材料问题是中国快速发展和4万亿投资的后遗症，其解决方式更多的依靠市场的自由调节，政府很难干预。融资问题也是市场交易问题，商业银行作为市场主体有权选择与/不与中小企业进行交易。来自央行市场司的资料表明，即使在货币资金充沛的2008-2010年，中小企业贷款余额占全部企业贷款比重的增幅也逐年下降，分别为3.7%、2.5%、0.6%。证券市场、民间融资对中小企业的资金需求也只是杯水车薪。因此，仅仅把解决中小企业资金困难局限于金融体系内部，无疑将事倍功半。

　　It's the Tax-Cuts, Stupid。步履蹒跚的中小企业亟需一根拐杖，那就是政府掌控的税收的减免。这是经济困难时各国政府采取的主要措施，是挂在竞选一方嘴边喋喋不休的说辞。据调查，不少浙江企业主表示，他们最希望的是得到税收优惠，以便从经营成本上获得更多喘息的空间(丁晨洁，拯救在“钱荒”中挣扎的中小企业，2011-08-17，福布斯中文网)。

　　国家统计局数据显示，2011年上半年全国税收总收入完成50,028.43亿元同比增长29.6%；国内增值税完成12,431.30亿元，同比增长19.7%；企业所得税完成11,175.36亿元，同比增长38.3%，而上半年GDP为204,459亿元，同比增长9.6%。企业所得税增幅超过GDP的三倍，成为增幅最快的税种之一，突显了企业本身税收负担过重。

　　税收快于GDP增幅似乎成为税务部门一成不变的追求。但在吃块月饼要缴税的今天，给中小企业减免税收无疑于从税务部门虎口拔牙。与其让纳税人的负担成了有关部门以“国家机密”的名义而不予公开的“三公经费”，不如实现税收的真正目的：取之于民，用之于民。这需要当局者的决心，也需要施政者的智慧。比如，如何更有效的使用庞大的外汇储备。

　　美国信用等级下降，中国3.2万亿美元的外汇储备面临“抛”或“不抛”都要损失的窘局。外汇储备关键是控制增量，多元化投资似是一种选择。8月23日，商务部、国资委签署《协助备忘录》，推进央企对外投资合作，把一部分外汇储备转换为资产。但近年来央企“走出去”的效果并不是很理想。同时，使用外汇储备也不能仅仅偏爱于国企，其生成也有外贸中小企业的贡献。因此，可以思考的是，一方面是庞大又要面临潜在损失且用途有限的外汇储备，一方面是嗷嗷待哺亟需资金的中小企业，如何将两者联通起来？

　　退一步来说，不谈每年新增的外汇储备，就拿每年外汇储备投资收益来说。假定以国际上平均每年收益率为5%，3.2万亿美元年收益1,600亿美元，折合10,208亿元人民币，接近于上半年全国企业所得税11,175.36亿元。也就是说，每年外汇储备的收益即相当于全国企业所得税的一半。按照前述的中小企业税收占全国总税收50%的比例，我国每年外汇储备的收益即可用于免除全国所有中小企业的所得税！

　　如果政府支出中需要在境外购买的产品与服务不以财政支付，而由外汇管理当局直接以外汇支付，财政支出减少了，相应的部分完全可以转成税收的减少。这些减少的税收对应于中小企业，可减轻中小企业生存的压力，维持中小企业的发展，实现国富向民富的转移。这样做的前提是全国一盘棋，打破部门界限。

　　目前我国的一些减税措施是结构性的，例如对高新技术企业、国家重大科技计划等减免所得税。但结构性的政策存在着广泛的寻租行为，只有有信息渠道和政府关系的企业才容易获得财税优惠。因此，对中小企业的免除所得税应该是普适性的，即所有中小企业均可享受同样的政策。如同香港特区9月起向年满18岁永久居民派发6000元，不分贫富。即使是一些产品老化、竞争力弱的企业，也可给予税收优惠。如果政府给了它拐杖，走路还步履蹒跚，那自然成为被“转型”和淘汰的对象。浙江省统计局表示，上半年浙江全省新增中小企业5万家，消失了1万多家，符合中小企业的生命周期规律。

　　当然，如果不能给所有的中小企业免除企业所得税，可对统计上的规模以下的企业施行。今年6月，工信部、统计局、发改委、财政部重新发布了中小微企业划型标准，从业人员300人—1000人，营业收入2000—40000万元的工业企业为中型企业，这也是今年实行的统计上的规模以上工业企业的标准。这些基本上都有一定的固定资产可用于贷款抵押，相对来说融资困难程度略缓。

　　故300人和2000万元标准以下的小型和微型企业是真正的“弱势群体”，连被国家“统计”的资格都没有。而这些企业更应该是政府帮困的对象。